佰航工商财税服务 印花税6个误区，你肯定有中招过！
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原创：佰航财税
在各种各样的税收种类中 ， 我们经常听到个人所得税、增值税、消费税等 ， 但对印花税的相关细节却提及甚少 。 这两天一些朋友也向小编咨询印花税所为何物 。 今天佰航财税小编就来讲讲众多小税种之一——印花税 ， 如何缴纳以及相关误区 ， 一起来看看吧 。
一、印花税是什么？
印花税 ， 是对合同、凭证、收据、账簿及权利许可证等文件征收的税种 ， 它是对经济活动中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税 。
纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人 。 他们通过在文件上加贴印花税票 ， 或者盖章来履行纳税义务 。
二、怎么征收 ， 如何缴纳？
按照比例税率与定额税率两种方式征收 。
【佰航工商财税服务|印花税6个误区，你肯定有中招过！】应纳数额=应纳税凭证记载的金额（费用、收入额）×适用税率
应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准
纳税凭证应当进行印花税纳税申报（个人缴纳印花税的 ， 暂不实行纳税申报） 。 纳税单位均应按季进行申报 ， 于每季度终了后十日内向所在地地方税务机关报送 。 只办理税务注册登记的机关、团体、部队、学校等印花税纳税单位 ， 可在次年一月底前到当地税务机关申报上年税款 。
三、六大误区 ， 你中招了吗？
01、我是一家电商企业 ， 很多合同通过互联网完成 ， 没有签订书面合同还需要缴纳印花税吗？
答：需要 。 《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》规定“对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证要按规定征收印花税 。 ”因此 ， 不只是签订书面合同才需要贴花 ， 电子形式签订的各类应税凭证同样要按规定征收印花税 。
02、请问所有的经济合同都需要缴纳印花税吗？
答：不需要 。 现行印花税只对《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）列举的十一大类应税合同征收 ， 即购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据 。
未列举的应税合同 ， 无需贴花 。 常见的不需要贴花的经济合同 ， 如劳务用工合同、会计审计合同 。
03、我是一家外资企业的外国股东 ， 与海外一家公司签订了股权转让协议 ， 签订地点在海外 ， 请问我还需要缴纳印花税吗？
答：不需要 。 根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发[1991
155号）第十条规定 ， “财产所有权”转移书据的征税范围是经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据 ， 以及企业股权转让所立的书据 。 这个案例不属于在中国政府管理机关登记注册的动产或不动产 ， 因此无需缴纳印花税 。
04、请问印花税计税依据一律按含税合同金额计征吗？
答：不是 。 根据财税〔2016〕43号及印花税条例规定 ， 应根据以下原则确定计税依据：
1．如印花税应税合同或者具有合同性质的凭证 ， 只记载不含税金额 ， 则以不含税金额作为印花税的计税依据；
2．如印花税应税合同或者具有合同性质的凭证 ， 既记载不含税金额又记载增值税金额 ， 且分别记载的 ， 则以不含税金额作为印花税的计税依据；
3．如印花税应税合同或者具有合同性质的凭证 ， 所载金额中包含增值税金额 ， 但未分别记载的 ， 则以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据 。
举个例子：
（1）房租租赁合同中 ， 只约定年租金不含税30万元 ， 则以“30万元”为作为印花税的计税依据 ， 财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花 ， 则应缴纳印花税税额=30万元╳0.1%=300元
（2）房租租赁合同中 ， 约定年租金不含税30万元 ， 税额3.3万元 ， 则以不含税金额30万元作为印花税的计税依据 ， 另财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花 ， 则应缴纳印花税税额=30万元╳0.1%=300元
（3）房租租赁合同中 ， 只约定年租金含税33.3万元 ， 未单独记载税额 ， 则以含税金额33.3万元作为印花税的计税依据 ， 另财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花 ， 则应缴纳印花税税额=33.3万元╳0.1%=333元 。
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